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会计分录技巧

发布:2014-11-24 14:20:12  来源:模具网Molds.cn  编辑:佚名

这个首先要搞清楚会计科目的含义和类别。
资产类科目 都是借方表示增加,贷方表示减少的。我们称之为借加贷减。
那么就有:
资产类 借加贷减  其中,备抵类 借减贷加
负债类 借减贷加
所有者权益类 借加贷减
成本类 借加贷减
损益类当中的收入类(就是一看就知道收钱的)借减贷加,费用类 借加贷减。
例:提取现金3000元。因为是库存现金增加3000,银行存款减少3000。而库存现金和银行存款都是资产类的,增加应该写在借方,减少应该写在贷方
借:库存现金   3000
    贷:银行存款   3000
又如,到银行借半年期借款10000元,存入银行账号。是银行存款增加了10000,同时短期借款也增加了10000。注:短期借款是负债类的,负债就是欠别人的钱。你借款了,欠的多了,所以是增加,而不是减少。这样,银行存款是资产类的,增加了要写在借方短期借款是负债类的,增加了要写在贷方
借:银行存款   10000
    贷:短期借款    10000
随着会计知识的提升,这个基本的规律不会变,但有些会计分录很复杂,就不太好分析,这个还需要多练习、多学习。

 

 

 

我告诉你个笨办法:你把一张纸中间划一条线左边写上资产类、成本类、费用类还有损益类的费用科目,右边写上负债类、所有者权益类、损益类的收入科目。把这张纸压在玻璃板下,随时可以看。
把左边的科目设为借方科目,借方科目的增加记借方同号相加。借方科目的减少记贷方异号相减。
同理把右边的科目设为贷方科目,贷方科目的增加记贷方同号相加,贷方科目的减少记借方异号相减。慢慢的就学会了。祝你成功!

 

 

 

 

 

 

 

 

 

会计分录大全
.筹资过程
1.接受**投资(货币资金 ;固定资产,原材料;无形资产)
 借:银行存款/固定资产/原材料/无形资产
:实收资本
注意:假如固定资产无形资产要考虑以评估价入账.
2.资本公积核算
资本公积转增资本金
借:资本公积    
       贷:实收资本
接受捐赠计入资本公积
:银行存款/固定资产/原材料/无形资产等
:资本公积
3.借款核算
取得借款    借:银行存款
                贷:短期借款/长期借款
偿还借款
:短期借款/长期借款
                贷:银行存款
.供应过程
1.采购原材料
:物资采购—A材料  (价款+各种税费-除了增值税)
            —B材料
     应交税金应交增值税(进项税额)   (价款*17%)
     贷:银行存款/应付账款
材料入库
  借:原材料—A材料
          —B材料
    贷:物资采购—A材料
               —B材料
注意:发生共同性费用要注意分摊.(按重量或金额分配)
2.购入固定资产
:固定资产       (价款+各种税费)
  贷:银行存款
3.采购员差旅费
预借:其他应收款某人
         贷:现金
报销:
(1)收到退回多余款   借:管理费用
                      现金
                      贷:其他应收款某人
(2)支付不足款项     借:管理费用
                      贷:其他应收款某人
                        现金
.生产过程(料 工  费)
1.领用原材料
借:生产成本—××产品   (产品生产耗用数)
    制造费用             (车间一般耗用数)
    管理费用              (管理部门耗用数)
    营业费用               (营业部门领用)
    应付福利费             (福利部门领用)
  贷:原材料—××材料     (发出材料总数)
2.工资核算
1)分配工资时:
借:生产成本—××产名   (生产工人工资)
    制造费用  (车间一般性工人及车间管理人员工资)
    管理费用             (行管人员工资)
    营业费用              (销售部门人员工资)
    应付福利费            (福利部门人员工资)
   贷:应付工资           (工资总额
2)提取现金:   借:现  金
                     贷:银行存款
3)发放工资:   借:应付工资
                     贷:现  金
3.福利费核算
1)按规定提取时:应提取数 工资总额× 14%
   借:生产成本—××产品   (生产工人的)
       制造费用     (车间一般性工人及管理人员的)
       管理费用           (行政管理和福利部门的)
       营业费用            (销售部门人员的)
      贷:应付福利费             (合计) 
2)支付福利费时:  借:应付福利费
                         贷:现金/银行存款
4.制造费用核算(除了原材料、工资、福利费核算中产生的制造费用外还有以下几种情况)
折旧费:借:制造费用           (车间的)
              管理费用          (管理部门的)
             贷:累计折旧
 修理费:   借:制造费用       (车间的)
                  管理费用        (管理部门的)
                贷:银行存款/现金/原材料预提费用
企业支付办公费、水电费、电话费等各项费用时:
        借:制造费用             (车间的)
            管理费用           (管理部门的)
            营业费用            (销售部门的)
           贷:银行存款、现金 等
制造费用归集与分配
(1)一种产品   借:生产成本甲产品
                 贷:制造费用
(2 )两种以上产品(按工人工资或工时等分配)
:生产成本甲产品
              —乙产品
       贷:制造费用 
5完工产品成本的计算:
   借:库存商品——××商品
       贷:生产成本——××商品
6.期末账项核算(月底计提或摊销)
预收款项  预收货款——预收帐款
          预收租金 ——其他应付款

预付款项 预付货款—— 预付账款
         预付租金 预付报刊杂志费等——待摊费用(先付款,后受益)
其他应付款核算
  3.1 预收半年租金(包括这个月)3000
  3.1 预收半年租金
     借:银行存款           3000
        贷:其他应付款        3000
   3月底  借:其他应付款     500
             贷:其他业务收入  500
待摊费用
预付:    借:待摊费用          
           贷:银行存款       
月底分摊:   借:制造费用/管理费用等      
              贷:待摊费用         
预提费用:先受益,后付款(短期借款按季支付利息、预提修理费
预提   借:制造费用/营业费用/财务费用
:预提费用
按实际支付时   借:预提费用
                   贷:银行存款/现金
注意下面三种问法的会计分录.
A,预提本月的短期借款利息300.
  借:财务费用           300
     贷:预提费用          300
B.支付本季度短期借款利息900
 借:预提费用              900
   贷:银行存款             900
C. 支付本季度短期借款利息900(已预提利息600)
借:预提费用             600
    财务费用             300
   贷:银行存款            900
四、销售过程的核算:
(一)产品销售的核算:
1.销售产品,取得收入时:
    借:银行存款
       贷:主营业务收入
           应交税金——应交增值税销项税额) 
2.支付广告费展销费、送货运费时:
       借:营业费用
           贷:银行存款/现金等
3.主营业务税金及附加核算
借:主营业务税金及附加
     贷:应交税金——应交营业税
                —— 应交消费税
                ——应交城市维护建设税
        其他应交款——应交教育费附加
城建税 =增值税 + 营业税 + 消费税×7 %(或5 %1%) 
教育费附加 =增值税 +营业税 +消费税×3 % 
(二)其他业务收支的核算:
   1.出售材料业务:
1)取得收入时:
      借:银行存款等
          贷:其他业务收入                                          
应交税金——应交增值税销项税额
2)结转材料成本时:
        借:其他业务支出                        
            贷:原材料——××材料
3)计算各种税金时:
      借:其他业务支出
           贷:应交税金——应交营业税
                       —— 应交消费税
——应交城市维护建设税
              其他应交款——应交教育费附加 
五、利润的形成与分配
1.营业外收支的核算
1)取得营业外收入   借:银行存款(等)
                         贷:营业外收入
2)发生营业外支出   借:营业外支出    
                        贷:银行存款(等)
2、将损益类账户的余额转入本年利润
收入类账户转入本年利润
借:主营业务收入
       其他业务收入
       营业外收入
       投资收益
      贷:本年利润
 费用类账户转入本年利润
    借:本年利润
        贷:主营业务成本
主营业务税金及附加
            其他业务支出
            营业外支出
            管理费用
营业费用
            财务费用
3所得税的核算
计算所得税    借:所得税   (利润总额*33%)
                  贷:应交税金--应交所得税
结转所得税    借:本年利润
                  贷:所得税
注意:本年利润总额减去所得税得出净利润(税后利润)
上交所得税
借:应交税金--应交所得税
        贷:银行存款
4、分配利润(净利润提取一定的盈余公积及分配利润)
      借:利润分配——提取盈余公积
                  ——应付股利/应付利润
          贷:盈余公积
              应付股利/应付利润
5、年终转帐:
(1)本年利润帐户余额转入未分配利润” 
       借:本年利润
          贷:利润分配——未分配利润
(2)利润分配其他各明细帐户余额转入未分配利润
   借:利润分配——未分配利润
      贷:利润分配——提取盈余公积
                  ——应付股利/应付利润  
六、财产清查核算
1.固定资产清查
(1)盘盈
批准前 借:固定资产 
0       贷:累计折旧
0           待处理财产损溢
 批准后  借:待处理财产损溢 
•        贷:营业外收入
(2)盘亏
批准前   借:待处理财产损溢
              累计折旧
             贷:固定资产
批准后    借:营业外支出
              贷:待处理财产损溢
2.原材料清查
(1)盘盈  
 批准前   借:原材料
              贷:待处理财产损溢
 批准后   借:待处理财产损溢
                贷:管理费用
(2)盘亏
批准前:   借:待处理财产损溢 
              贷:原材料
批准后
:其他应收款  (保险公司赔款或责任人赔款
      管理费用    (合理损耗及收发计量错误引起等)
      营业费用
      营业外支出
    贷:待处理财产损溢                                      
错账更正方法:
一、登记帐簿前发现错误撕掉记帐凭证,重做
二、登记帐簿后发现
(一)记账凭证错误 
1、科目未错
金额少记补充登记法
金额多记红字更正法(张红)
2、科目错误红字更正法(张红,一张蓝)
(二)记帐凭证没有错误划线更正法
红字更正法
适用:  在记帐簿以后发现记账凭证填错, (凭证中的科目或金额写错)
方法:  填制红蓝两张凭证:
         红字凭证冲销错误内容(按原错误的凭证内容填制)
         蓝字凭证:按正确内容重新记入.
填红字凭证:
:现金   50 000
   贷营业外收入  50 000
填蓝字凭证
  借现金   50 000
     贷资本公积   50 000

补充登记法
适用在帐簿登记后发现凭证错误科目未错但金额少写
方法填制一份科目相同的凭证金额填应补记数
         注明补记某年某月的金额
例如收到某单位的欠款6 000,存入银行,记为:
银行存款    6 00
   贷:  应收账款      600
应补记:
:银行存款    5 400
    贷:  应收账款    5 400
如凭证错误,科目未错只是金额多写,则可按红字更正法处理将多出的金额冲掉.

划线更正法
适用:记账凭证不错,账簿时数字或文字记错结账前!! )
方法:  将错误的数字或文字用红线划过(注销)
          在上方写上正确的,并盖经办人名章.
将 6007.14 误写成--- 6697.14
     更正:       6007.14

 

 

有借必有贷,借贷必相等。
1,借:资产类科目(增加或减少)
       贷:资产类科目(减少或增加)
2,借:负债或权益类科目(增加或减少)
       贷:负债或权益类科目(减少或增加)
3,借:资产类科目(增加)
       贷:负债或权益类科目(增加)
4,借:负债或权益类科目(减少)
       贷:资产类科目(减少)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                             

                   

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

当期应计提的坏账准备=当期按应收款项计算应计提坏账准备金额-(+)坏账准备科目的贷方(或借方)余额

某公司06年末应收账款余额为100万元,因单笔应收账款金额较小,该公司经减值测试后,决定按应收账款余额比例计提坏账准备,确定比例为0.3%07年发生坏账损失6000元,其中甲公司2000元,乙公司4000元,年末应收账款余额为120万元,08年,上年已核销的乙公司应收账款4000元又收回,期末应收账款余额为130万元。该公司会计处理如下:
107年末计提坏账准备:
按应收账款余额比例计算应计提的坏账准备=120*0.3%=3600
当期实际应计提的坏账准备=3600+6000-3000=6600
借:资产减值损失——计提的坏账准备  6600
贷:坏账准备   6600
208年末计提坏账准备:
按应收账款余额比例计算应计提的坏账准备=130*0.3%=3900
当期实际应计提的坏账准备=3900-3600+4000=-3700
借:坏账准备  3700
贷:资产减值损失——计提的坏账准备   3700
07年和08年的这2个分录我怎么也没想通~分都用完了~麻烦那位能帮我详细解释一下吗?
为什么07年是:当期实际应计提的坏账准备=3600+6000-3000=6600
08年的是:当期实际应计提的坏账准备=3900-3600+4000=-3700

 

 

 

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